一、建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)方面存在的主要問題

　　綜合我市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在管理建設(shè)方面主要存在以下幾個方面的問題

　　1、超概算投資較為突出

　　有的項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更多。有的承包商采用先低價中標(biāo)，然后通過中途改變設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)其利潤，導(dǎo)致決算超概算，工程造價失控。也有的建設(shè)單位少批多建、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。如某區(qū)去年已完成的四個項(xiàng)目，批準(zhǔn)投資6218萬元，實(shí)際完成11167萬元，平均超概算80%，有兩個單位分別超過批準(zhǔn)概算一倍以上；某行政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)大樓工程批準(zhǔn)概算5500萬元，由于在建設(shè)過程中提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，將網(wǎng)絡(luò)智能化升級，空調(diào)系統(tǒng)改為變頻中央空調(diào)，國產(chǎn)電梯改為進(jìn)口電梯，室外改用園林化等，實(shí)際完成投資(扣除辦公家具等概算外投資)6781萬元，超概算金額1281萬元；某縣新橋北路改造項(xiàng)目批準(zhǔn)概算896萬元，實(shí)際完成1478萬元，超概算582萬元。

　　2、招投標(biāo)活動不夠規(guī)范

　　一是該招標(biāo)的未招標(biāo)，二是招標(biāo)范圍主要在建筑安裝工程，而對符合招標(biāo)要求的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、大宗材料采購和設(shè)備及一些配套附屬工程直接發(fā)包。如某市2004年已審計(jì)完成的六個建設(shè)項(xiàng)目中，普遍存在招投標(biāo)不規(guī)范的問題，主體工程都較好地實(shí)行了公開招標(biāo)，但附屬工程、增加工程[各類審計(jì)方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)]等多數(shù)單位未進(jìn)行公開招標(biāo)，往往作為主體工程的延續(xù)，由主體工程施工單位延續(xù)施工，有的附屬工程或增加工程的投資額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的可以不進(jìn)行公開招標(biāo)的數(shù)額限制?？辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理實(shí)行公開招標(biāo)的，更是鳳毛麟角。

　　3、施工合同簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致竣工決算時引起爭議

　　如我們在對一工程審計(jì)時發(fā)現(xiàn)：建設(shè)單位與中標(biāo)人在室內(nèi)裝飾工程訂立的合同在工程價款結(jié)算方式上違背了招標(biāo)文件。根據(jù)工程招標(biāo)文件，其在投標(biāo)報價說明中明確：“本工程施工采取包施工，按投標(biāo)報價一次包死的方式。對于裝飾過程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更，以工程聯(lián)系單為準(zhǔn)調(diào)整，其增減數(shù)量按實(shí)結(jié)算。材料差價一次包死，不予調(diào)整”。而雙方簽訂的合同在合同價款與支付條款中注明：本合同價款采用可調(diào)價格合同，合同價款調(diào)整方法：“合同價款調(diào)整是指工作項(xiàng)目單價不變，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生結(jié)算”。違背了招標(biāo)文件，也違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定。又某市審計(jì)局在審計(jì)的新華北路延伸段道路工程時，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招標(biāo)時明確投標(biāo)采用固定價格，要求施工單位在投標(biāo)時自行考慮風(fēng)險系數(shù)，工程實(shí)施期間不因市場因素而變動，而在施工合同中發(fā)現(xiàn)，合同價款變成了可調(diào)價格合同，工程量和工程材料價格都變成了可調(diào)，完全違背了招標(biāo)文件的約定。

　　4、違法轉(zhuǎn)包和肢解發(fā)包

　　如某縣審計(jì)局對海王公路項(xiàng)目的審計(jì)，經(jīng)延伸審計(jì)施工單位，發(fā)現(xiàn)該施工單位將該工程全部轉(zhuǎn)包給另外一個施工單位，并收取3%的管理費(fèi)；在審計(jì)某縣消防大隊(duì)營房遷建工程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位將中標(biāo)合同范圍內(nèi)的分部分項(xiàng)工程直接發(fā)包給其他施工單位。

　　5、代建單位職責(zé)不明確，未能發(fā)揮控制工程造價的作用

　　如某區(qū)審計(jì)局2004年在審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)兩個建設(shè)項(xiàng)目分別委托房產(chǎn)公司代建，支付代建費(fèi)40.41萬元和59.91萬元。由于代建費(fèi)用都是按工程造價一定的百分比支付，工程造價越高，代建費(fèi)也越多，由于有利益關(guān)系，所以代建單位對控制工程造價的作用難以發(fā)揮。

　　6、規(guī)避政府采購行為不同程度存在

　　尤其是機(jī)關(guān)建辦公大樓時，將辦公家具、電腦、空調(diào)、電梯等設(shè)備進(jìn)行直接采購，打入工程款。某區(qū)審計(jì)局在對公、檢、法三個項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)自行采購總額為365.67萬元，其中一單位共計(jì)307.61萬元的辦公家具、電腦、空調(diào)等設(shè)備通過代建單位進(jìn)行采購，計(jì)入工程成本。

　　7、工程合同、變更簽證不嚴(yán)肅

　　由于合同條款及施工變更聯(lián)系單大多由施工單位起草，有些建設(shè)單位沒有進(jìn)行認(rèn)真的審核，或者單方面聽取了施工單位的解釋，就達(dá)成協(xié)議。如某區(qū)審計(jì)局在對一國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：在簽訂建設(shè)工程的附屬工程補(bǔ)充協(xié)議中，提高了費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，在對區(qū)法院建設(shè)工程的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，對石材等材料的價格結(jié)算，在信息價的基礎(chǔ)上，再計(jì)取綜合費(fèi)。在對一中學(xué)的部分簽證單審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)]時發(fā)現(xiàn)，既沒有簽意見，也沒有簽名，只蓋了一個公章，對有些單價簽證，心中無數(shù)，也照簽字，照蓋章，由于補(bǔ)充協(xié)議和聯(lián)系單、簽證單均是合同的組成部分，這樣的現(xiàn)場管理工作，給工程竣工決算審計(jì)帶來很大難度。某市審計(jì)局在審計(jì)汽車客運(yùn)南站工程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對本應(yīng)按定額和市場信息價計(jì)算的新增單價都簽死了價格，而且價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高市場價格，造成差價損失達(dá)40多萬元。

　　8、施工單位高估冒算現(xiàn)象仍較嚴(yán)重

　　如我們對市某醫(yī)院住院大樓審計(jì)，大樓室內(nèi)外裝修工程送審價為2548.88萬元,審定價為1830.49萬元,凈核減718.35萬元,核減率達(dá)28.2%。對一工程幕墻送審金額1534萬元，核減392萬元，核減率達(dá)25.57%；微波塔安裝工程送審46.25萬元，審定21.32萬元，核減率達(dá)46.10%；其他單項(xiàng)如消防、室外弱電、室外水電等的核減率均在20%以上。綜合全市情況來看，室內(nèi)外裝修工程施工單位高估冒算現(xiàn)象普遍較嚴(yán)重，土建情況相對較好。

　　二、針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問題，我們提出下列解決問題的建議

　　1、有關(guān)單位要切實(shí)加強(qiáng)對國家建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算和初步設(shè)計(jì)的審查，加強(qiáng)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的控制，避免工程決算超概（預(yù)）算情況的發(fā)生，減輕財政的負(fù)擔(dān)。對嚴(yán)重超概（預(yù)）算的建設(shè)項(xiàng)目要按有關(guān)規(guī)定加大處理處罰的力度。

　　2、建設(shè)主管部門要切實(shí)加強(qiáng)對國家建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的管理和控制。要從招標(biāo)文件的審查[各類審計(jì)方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)]到合同的簽訂進(jìn)行全過程的控制和管理。特別是在后續(xù)的管理上，簽訂的合同要與招投標(biāo)文件相一致，避免出現(xiàn)簽訂的合同與招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容不一致情況的發(fā)生。

　　3、有關(guān)主管部門要加強(qiáng)對國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的管理，對限額以上的國家建設(shè)項(xiàng)目，包括勘測、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)。對一個整體工程肢解為多個分項(xiàng)工程而有意規(guī)避公開招投標(biāo)的行為要進(jìn)行查處和糾正。

　　4、國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位，要加強(qiáng)對項(xiàng)目的管理，建立健全內(nèi)部控制制度并予以落實(shí)，對投資項(xiàng)目實(shí)施過程的設(shè)計(jì)變更、施工變更簽證要加強(qiáng)管理和控制，加強(qiáng)對建設(shè)單位管理人員的教育與管理，落實(shí)責(zé)任制，約束其行為，以有效控制項(xiàng)目投資。

　　5、各有關(guān)單位要加強(qiáng)對監(jiān)理單位的管理，使監(jiān)理單位的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使監(jiān)理單位真正做到對項(xiàng)目的進(jìn)度、投資、質(zhì)量的控制。對監(jiān)理單位的違規(guī)違法行為要堅(jiān)決查處和公開曝光，以有效遏制工程監(jiān)理市場違規(guī)違法行為的發(fā)生。

　　6、對代建項(xiàng)目，要明確代建單位和建設(shè)單位各自的職責(zé)。對代建單位應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)。同時，代建費(fèi)用與項(xiàng)目投資額掛鉤的辦法應(yīng)改革，以促進(jìn)代建單位對投資的有效控制。

　　7、為了有效避免國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中產(chǎn)生法律上的糾紛，建議在國家建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)建設(shè)合同中加入：施工單位的工程造價結(jié)算以有關(guān)部門（包括審計(jì)、財政）的審計(jì)為準(zhǔn)，并以此作為施工單位向建設(shè)單位結(jié)算的依據(jù)等條款。以避免有關(guān)法律訴訟問題的發(fā)生，節(jié)約工程投資。

　　8、有關(guān)主管部門要切實(shí)對建設(shè)市場的管理和整頓，建立市場準(zhǔn)入機(jī)制，對無資金、無技術(shù)人員，無相應(yīng)施工資質(zhì)，僅靠掛靠的“包工頭”應(yīng)從建設(shè)市場中清理出去。對僅出借資質(zhì)，不參與管理，只收取管理費(fèi)的單位應(yīng)給予必要的處理處罰，以規(guī)范建設(shè)市場。